С января 2021 года некоторые частные предприниматели - OSVČ могут рассчитывать на применение единого налога. Один фиксированный налог заменит, как сам налог, так и взносы на социальное и медицинское страхование без необходимости подачи налоговой декларации.
Режим единой ставки налогообложения предназначен для «малых» физических лиц - предпринимателей. Лицо, которое подходит по критериям для платежей по фиксированному налогу, называется налогоплательщиком с единой ставкой налога.
Плательщиком с единой ставкой налога за налоговый период является физическое лицо, налогоплательщик НДФЛ, который к первому дню соответствующего налогового периода:- является частным предпринимателем, плательщиком взносов на пенсионное страхование,,
- является частным предпринимателем, плательщиком взносов государственного медицинского страхования (не освобождается от обязанности платить взносы государственного медицинского страхования из-за длительного пребывания за границей)
- не является плательщиком НДС и не имеет обязанности по регистрации НДС (за исключением регистрации плательщиком НДС по Евросоюзу),
- не является соучредителем в полном товариществе (v.o.s.) или генеральным партнером в товариществе на вере (k.s.),
- не является должником, в отношении которого возбуждена процедура банкротства,
- не осуществляет деятельность, которая облагается подоходным налогом, за исключением деятельности, с которой взимается налог по специальной налоговой ставке,
- доход, освобожденный от налогообложения,
- доход, который не является предметом налогообложения,
- доход, с которого взимается налог по специальной налоговой ставке,
Если частный предприниматель рассматривает возможность использования схемы единой ставки налога на 2021 год, то следует понимать, что уведомление о работе по этой схеме необходимо подать до 10 января 2021 года. Следующая возможность перейти на схему единой ставки налога у него будет только через год.
Под доходом следует понимать весь доход от индивидуальной предпринимательской деятельности (Закон о подоходном налоге), за исключением дохода от трудового договора (трудоустройство в другой организации). Так же в доход частного предпринимателя должны быть включены и проценты по вкладам на счете, предназначенном для ведения бизнеса. С другой стороны, доход от участия в полном товариществе или товариществе по вере, не считается доходом.
Если частный предприниматель только начинает свою деятельность, то он может стать налогоплательщиком в режиме единого налога с первого дня календарного месяца, в котором он начинал свою деятельность - при условии что он соответствует всем вышеперечисленным требованиям.
При открытии своей деятельности частный предприниматель имеет возможность воспользоваться единой регистрационной формой в в ведомстве по контролю предпринимательства одновременно сообщив о начале деятельности в ведомства социального и медицинского страхования. В ведомстве по контролю предпринимательства можно зарегистрироваться к уплате подоходного налога и дорожного налога, а также заявить о работе в режиме единого налога.
В случае, если налогоплательщик нарушил условия (например, пересек 1 млн крон, стал плательщиком НДС и т.д.), он перестает быть плательщиком единого налога после:
- налогового периода (календарный год), в котором были нарушены условия или который налогоплательщик указывает в уведомлении о добровольном отказе от единого налога,
- календарного месяца, в котором частный предприниматель перестает быть плательщиком социального или медицинского страхования, или прекращает налоговое резидентство и деятельность в Чешской Республике, из которой возникает доход от предпринимательства,
- календарного месяца, непосредственно предшествующего календарному месяцу, с которого налогоплательщик не оплачивает медицинское страхование в связи с длительным пребыванием за границей.
В случае добровольного выхода из системы единого налога налогоплательщик должен уведомить налоговую до 10-го дня налогового периода, следующего непосредственно за налоговым периодом, после которого он перестанет быть плательщиком единого налога. Несоблюдение этого срока является «необратимым». Налоговая не выдает подтверждения о выходе из режима единого налога.
Авансовые платежи налогов (до 31 декабря 2020 г.) VS единый налог (с 1 января 2021 г.)
Частный предприниматель платит единый налог налог (с 2021 года). Однако единый налог с 2021 - это институт, отличный от института налога, уплачиваемого фиксировано до 31 декабря 2020 года. Авансовый платежи, в том виде как они выглядели до 2021 года, будут полностью отменены.
Единый налог может быть установлен и на три года вперед. Однако, в соответствии с предыдущими положениями, о выходе из режима единого налога частный предприниматель может заявить до окончания ранее определенного в заявлении срока.
Налоги и авансы
Ежемесячная сумма единого налога (авансовый платеж) на 2021 год установлена в размере 5 469 крон. Общая сумма за 2021 год составит 65 628 крон и больше не платяться никакие налоги, ни социальное страхование, ни медицинское.
- В сумму 5 469 чешских крон входят:
- 100 крон -подоходный налог с физического лица,
- Минимальная медицинская страховка - 2393 крон,
- Минимальное социальное страхования - 2976 крон, увеличился на 15%.
Что же потеряет частный предприниматель
Главное преимущество единого налога - его простота нивелируется массой недостатков. Это потеря возможности снизить налогооблагаемую базу различными исключениями, скидками, необлагаемыми налогами частями налоговой базы или выбором режима налогообложения, который налогоплательщик может применять, и тем самым снижать налоги. Выбрав этот более простой в административном отношении метод налогообложения (декларация не подается - а значит нет возможности применять вычеты), Вы теряете возможность использовать варианты снижения налогов. Поэтому перед тем, как стать плательщиком единого налога, необходимо все просчитать и обдумать. Примеры того, что Вы не сможете использовать в режиме единого налога:
- любые расходы, как фактические, так и процентные от выручки,
- амортизация имущества (амортизация не прерывается, а значит пропадает),
- доходы и расходы налогоплательщика не могут быть распределены между несколькими лицами, участвующих в производстве,
- льгота на налогоплательщика,
- льгота на жену / мужа,
- льгота по инвалидности,
- льгота на EET,
- убытки предыдущих лет,
- подарки,
- проценты по ипотеке,
- страхование жизни и дополнительное пенсионное страхование,
- льгота на размещение ребенка (детский сад),
- налоговые льготы для детей.
Однако описанный режим не всегда может быть таким простым, как может показаться на первый взгляд. Проблемы могут вызывать следующие ситуации - вход в режим, выход из него, прерывание предпринимательской деятельности. В этих случаях не работает схема что "всегда и при любых обстоятельствах" налогоплательщик с единым налогом имеет фиксированный налог и ему не нужно подавать налоговую декларацию. Поэтому необходимо обратить внимание на новые разделы Закона о подоходном налоге, в которых рассматривается этот вопрос.